100 % Section 179 Sofortabschreibung für Roboterautomatisierung in den USA nutzen

USA IRS Section 179 – 100 % Sofortabschreibung für Roboterautomatisierung

Von Brian McMorris | Automation | 9. September 2020

Unternehmen können unter dem neuen Gesetz mehr Kapitalausrüstung sofort abschreiben

Ein Steuerpflichtiger kann wählen, die Kosten von Section-179-Eigentum zu erfassen und im Jahr der Inbetriebnahme abzuziehen. Das neue Gesetz erhöhte den maximalen Abzug von 500.000 $ auf 1 Million $. Es erhöhte auch die Phase-out-Schwelle von 2 Millionen $ auf 2,5 Millionen $. Für Steuerjahre ab 2018 werden diese Beträge von 1 Million $ und 2,5 Millionen $ inflationsbereinigt angepasst.

Stand 16. Januar 2020

Der Section-179-Abzug für 2020 beträgt 1.040.000 $. Das bedeutet, US-Unternehmen können den vollen Preis qualifizierter Ausrüstungskäufe bis zu 1.040.000 $ abziehen, mit einer „Gesamtausrüstungskauf“-Grenze von 2.590.000 $. Der Abzug gilt für sowohl neue als auch gebrauchte qualifizierte Ausrüstung. Zusätzlich können Unternehmen von 100 % Bonusabschreibung auf sowohl neue als auch gebrauchte Ausrüstung für das gesamte Jahr 2020 profitieren.

Vorübergehende 100-prozentige Abschreibung für bestimmte Geschäftsvermögenswerte (Erstjahres-Bonusabschreibung)

Das neue Gesetz erhöht den Bonusabschreibungssatz von 50 % auf 100 % für qualifiziertes Vermögen, das nach dem 27. September 2017 erworben und vor dem 1. Januar 2023 in Betrieb genommen wurde. Der Bonusabschreibungssatz für qualifiziertes Vermögen, das ein Steuerpflichtiger vor dem 28. September 2017 erworben und vor dem 1. Januar 2018 in Betrieb genommen hat, bleibt bei 50 %. Sonderregeln gelten für längerfristige Produktionsvermögen und bestimmte Flugzeuge.

Die Definition von Vermögen, das für 100 % Bonusabschreibung in Frage kommt, wurde erweitert, um gebrauchtes qualifiziertes Vermögen einzuschließen, das nach dem 27. September 2017 erworben und in Betrieb genommen wurde, wenn alle folgenden Faktoren zutreffen:

• Der Steuerpflichtige oder sein Rechtsvorgänger hat das Vermögen zu keiner Zeit vor dem Erwerb genutzt.
• Der Steuerpflichtige hat das Vermögen nicht von einer verbundenen Partei erworben.
• Der Steuerpflichtige hat das Vermögen nicht von einem Mitgliedsunternehmen einer kontrollierten Unternehmensgruppe erworben.
• Die Bemessungsgrundlage des gebrauchten Vermögens wird nicht ganz oder teilweise durch Bezugnahme auf die angepasste Basis des Vermögens in den Händen des Verkäufers oder Übergebers ermittelt.
• Die Bemessungsgrundlage des gebrauchten Vermögens wird nicht unter der Bestimmung zur Ermittlung der Basis von von einem Verstorbenen erworbenem Vermögen ermittelt.
• Auch die Kosten des für Bonusabschreibung berechtigten gebrauchten Vermögens umfassen nicht die Basis von Vermögen, die durch Bezugnahme auf die Basis anderer Vermögenswerte bestimmt wird, die der Steuerpflichtige zu irgendeinem Zeitpunkt hielt (z. B. bei Like-Kind-Exchange oder unfreiwilliger Konversion).

Das neue Gesetz fügte qualifizierte Film-, Fernseh- und Live-Theaterproduktionen als Arten von qualifiziertem Vermögen hinzu, die für 100 % Bonusabschreibung in Frage kommen können. Diese Bestimmung gilt für Vermögen, das nach dem 27. September 2017 erworben und in Betrieb genommen wurde.

Unter dem neuen Gesetz sind bestimmte Vermögensarten in keinem Steuerjahr ab dem 31. Dezember 2017 für Bonusabschreibung berechtigt. Ein solcher Ausschluss von qualifiziertem Vermögen betrifft Vermögen, das primär im Handel oder Geschäft der Bereitstellung oder des Verkaufs von:

• Elektrischer Energie, Wasser oder Abwasserdienstleistungen,
• Gas oder Dampf über ein lokales Verteilungsnetz oder
• Transport von Gas oder Dampf durch Pipelines

verwendet wird. Dieser Ausschluss gilt, wenn die Tarife für die Bereitstellung oder den Verkauf von einer Bundes-, Landes- oder lokalen Regierungsbehörde, einer öffentlichen Dienst- oder Versorgungsaufsichtsbehörde oder einer Elektrizitätsgenossenschaft genehmigt werden müssen.

Das neue Gesetz fügt auch einen Ausschluss für jedes Vermögen hinzu, das in einem Handel oder Geschäft verwendet wird, das Floor-Plan-Finanzierungsschulden hatte, wenn die Floor-Plan-Finanzierungszinsen gemäß Section 163(j)(1)(C) berücksichtigt wurden. Floor-Plan-Finanzierungsschulden sind durch Kfz-Bestände gesichert, in einem Unternehmen, das Kfz an Einzelhandelskunden verkauft oder least.

Das neue Gesetz strich qualifizierte Verbesserungsvermögen, das nach dem 31. Dezember 2017 erworben und in Betrieb genommen wurde, als spezifische Kategorie qualifizierten Vermögens.

Änderungen der Abschreibungsbeschränkungen für Luxusautomobile und Privatnutzungsvermögen

Das neue Gesetz änderte die Abschreibungsgrenzen für Personenkraftwagen, die nach dem 31. Dezember 2017 in Betrieb genommen wurden. Wenn der Steuerpflichtige keine Bonusabschreibung geltend macht, beträgt der maximal zulässige Abschreibungsabzug:

• 10.000 $ für das erste Jahr,
• 16.000 $ für das zweite Jahr,
• 9.600 $ für das dritte Jahr, und
• 5.760 $ für jedes spätere Steuerjahr im Abschreibungszeitraum.

Wenn ein Steuerpflichtiger 100 % Bonusabschreibung geltend macht, beträgt der maximal zulässige Abschreibungsabzug:

• 18.000 $ für das erste Jahr,
• 16.000 $ für das zweite Jahr,
• 9.600 $ für das dritte Jahr, und
• 5.760 $ für jedes spätere Steuerjahr im Abschreibungszeitraum.

Das neue Gesetz entfernt auch Computer oder Peripheriegeräte aus der Definition von gelistetem Vermögen. Diese Änderung gilt für Vermögen, das nach dem 31. Dezember 2017 in Betrieb genommen wurde.